加强政府投资项目内部审计管理的几点思考

加强政府投资项目内部审计管理的几点思考

内容摘要：伴随着我国经济转型升级，政府投资不断优化调整，生态、民生、产业方面的政府投资呈上升趋势，对政府投资项目的监督管理提出更高要求，内部审计是我国审计工作的重要组成，也是部门自我监管的重要手段，同时是政府对投资资金的监管途径之一，在发现和堵塞管理漏洞，节约建设成本，提高资金使用效益方面发挥不可忽视的作用。本文对实施政府投资项目内部审计重要性进行探讨，提出加强政府投资项目内部审计的措施，以期推动内部审计为政府投资领域统筹发展和安全发挥增值作用。


关键字：内部审计；政府投资；工程项目


《政府投资条例》明确，“政府投资资金应当投向市场不能有效配置资源的社会公益服务、公共基础设施、农业农村、生态环境保护、重大科技进步、社会管理、国家安全等公共领域的项目，以非经营性项目为主”1。相比于一般的工程项目，政府投资工程项目因公益性强、资金来源特殊的特点受社会民众关注度更高。审计作为政府投资项目的一种监督形式，其重要性不容小觑，随着政府投资项目数量不断增长，审计监督任务越来越重。发挥政府投资项目内部审计监督作用，提高监管水平，保障项目经济社会效益，成为重点关注的课题。目前，建设单位在政府投资项目上的监督管理虽然比之前有一定的进步，但仍旧存在着一些问题，需要在不断地实践中完善，提高新发展阶段政府投资项目监督管理的水平，提升资金使用的社会满意度。


政府投资项目内部审计现状缺乏健全的机构设置，发展不均衡内部审计机构设置不健全，主要体现在市县一级。结合对笔者所在地区的政府部门调查了解来看，大多数部门受单位规模、机构人员编制等限制还未设置独立的内部审计机构或是有履行内审职责的内设机构，尤其是县级有些小部门只有不足十人，对这些部门而言，设立内审机构、配备专职内审人员存在一定难度。行政事业单位和企业、自治区和市县一级内部审计工作发展不均衡。有些单位认为上级主管部门没有设立，本级也没必要设立。这些业主单位负责建设的工程项目的预算执行情况和竣工决算情况主要是依靠审计机关、纪检监察、财政部门进行监督，此类监督往往起到事后监督作用，存在一定滞后性。


（二）缺乏人才和技术


审计行业对从业人员的要求相对较高，工程项目投资审计领域专业性强，内容复杂，对审计人员的胜任能力提出更高要求，除了审计、财务知识外，还要具备工程建设、造价、政策与法律知识。然而现实困境是，大多数审计、会计专业的人员对工程方面的知识比较陌生，知识结构的限制导致内部审计人员无法对整个项目资金筹集使用、工程管理出现的问题审深审透，成为制约审计质量的瓶颈。除了面临人才问题的挑战，新技术应用不足的问题也客观存在。尽管科技手段融入审计过程取得了较好成效，但当前无人机辅助技术、GIS系统应用、BIM等技术在工程审计应用方面尚未成熟，特别是县一级仍在探索阶段。新形势新任务对内审工作提出的新要求与内审人员当前业务水平、新技术应用水平不匹配，导致审计质量不高，制约内部审计发展。


（三）内审机构独立性不强


影响审计成效的因素有很多，比如审计人员的业务水平，审计环境，采取的审计方法等，但内部审计机构的独立性和明确的职能定位是保障审计成效的基础。综合来讲，内部审计机构独立性不强表现在以下方面：一是机构、人员不独立，名义上接受主要负责人直接领导，实际却是受其他部门领导协管。财务部门人员兼职内审工作，既是运动员身份又做裁判员，导致内部审计机构独立性较差，弱化监督，作出的审计结论也得不到足够重视，无法充分发挥内部审计效用。二是领导对内部审计的定位认识不足，为了给项目把关，安排审计人员参与到工程决策管理活动中，混淆了审计职能，出现越位现象，影响了审计结论的客观性、独立性，同时给审计人员增加了一定的责任风险。


实施政府投资项目内部审计的必要性


（一）有利于提高风险控制能力


从笔者所在的审计局开展的一些竣工决算审计项目来看，有一些本来能够在项目建设过程中发生的问题，在决算审计才发现，导致无法及时对这些问题进行纠正，整改难度大。内部审计能弥补上述不足，通过介入项目实施前、实施中、实施后，从项目立项、招投标、施工进度、施工质量、项目管理和资金使用等环节入手，及时发现工程施工、工程款支付、项目管理等方面的问题，对工程建设各个环节进行更全面的审计监督，能在问题发生之前起到防护性作用，及时防范过程中的风险，遏制腐败发生，保证政府投资项目规范、有序进行，确保资金安全使用。


有利于拓宽政府投资项目的监管途径我国的审计监督体系由政府审计、社会审计以及内部审计三种形式构成，其中以政府审计为主导，但在实际工作中政府审计一直存在审计人员不足、审计资源匮乏等诸多局限。特别是政府投资审计转型之后，由数量规模审计转变为更加注重项目质量效益，无法覆盖到全部政府投资项目一一进行审计。通过发挥建设单位内部审计机构的作用，扩大审计覆盖面，提高审计监督广度和深度，促进政府投资项目建设单位规范管理，防范工程风险，提升建设单位遵守财经纪律的意识，促进反腐倡廉。内部审计的成果也能为政府审计提供参考，减少重复审计相同问题，从而节约审计成本和资源。内部审计经常查出问题往往是反映单位某项管理存在薄弱环节，对此审计机关可以重点关注，正确利用内部审计成果，提高审计效率。


有利于推动内部控制优化从项目管理角度出发，工程项目的顺利建成离不开建设单位完善的内部控制。单位的内部控制的优化是一个持续的动态过程，内部审计在这个过程中发挥着助推器的作用。建设单位缺乏健全的内部控制制度，容易出现结算超概算、拖延决算、固定资产入账不及时等问题。开展政府投资项目内部审计，及时审查工程变更合理性、隐蔽工程真实性，对合同履行不到位的及时预警，披露内部控制薄弱环节，规避项目管理风险，为完善单位内部控制制定针对性方案，达到优化内部控制的目的。


加强政府投资项目内部审计的措施健全制度，加深内部审计重要性认识一是取得领导的重视和支持，领导者的决策影响着内部审计监督作用的发挥，要保障内部审计作用有效发挥，提高领导对内审重要性的认识、取得领导支持尤为重要。从审计机关角度可以邀请其他单位领导参与审计整改会议，从内审人员角度可以及时向单位领导转达审计署、审计厅重要文件会议精神，加大内审工作宣传力度，使他们在认知上对内部审计职能和作用准确定位，消除偏见，增加了解，让他们从规范管理的实际需要出发，增加对内部审计的功能性需求，从而更加理解和支持内部审计工作，健全内部审计制度，为保障内部审计独立性提供后盾。二是健全机构，具备条件的单位应尽早设立内审机构，尚未具备条件的可由其他内设机构履行内审职责，但要注意保持独立性。三是推动内部审计领导机制落实，内审部门受单位主要负责人直接领导，彰显内审的重要地位。主要负责人及时听取审计工作开展情况和查出的问题以及苗头性倾向性问题的汇报，亲自部署整改，推动整改落实，巩固内审成果，促进单位管理更加规范。


（二）加强审计人员素质


提高审计人员素质是提升审计质量的重要手段，一是严格用人标准，选用有职业能力胜任的人员从事本单位政府投资项目内部审计工作。二是加强任职期间教育，组织审计专业人员参加基建知识培训，提升综合业务能力。摒弃无差别化、缺乏针对性、重理论轻实践的培训形式，依据不同层次、不同岗位的内审人员特点开展针对性和实用强的系统化培训。除了通过有效的培训来实现能力的提高，内审人员还要坚持学习实践、积累和交流，不断查找差距，不断充电，提升履职能力，适应新发展阶段的要求，保障审计质量。组织应正确对待内审人员的付出，对工作表现突出的内审人员采取激励措施，营造优良发展空间，激发工作积极性，增加内审部门和职业吸引力。


（三）加强信息化建设


在大数据时代背景下，信息技术应用的日益普遍为审计技术革新带来契机，内部审计应在革新浪潮中紧跟时代趋势，加强信息化建设进程，突破传统审计方式限制，提高政府投资项目内部审计效率。建立信息化系统，通过整合项目全周期关联数据，如材料进货单、设备采购单、工程量清单、材料价格信息、原始凭证、记账凭证、资金流、工程合同等数据，从纵向横向进行关联比对，锁定工程建设项目风险点，从而提高政府投资项目内部审计工作效率。


综上所述，政府投资项目内部审计有利于控制风险，丰富资金监管途径，扩大审计覆盖面。但是由于目前受机构设置不健全、人员少、独立性差等限制，难以充分发挥内部审计作用。在当今扩大有效投资的背景下，健全内部审计机构，配备高素质内部审计从业人员，加强信息化建设，通过对项目招投标、工程变更、竣工结算等重要环节的监督，加强对项目实际情况的掌握，能有效防范化解风险，提高项目管理水平，避免政府投资资金流失。


参考文献


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1《政府投资条例》第一章第三条规定








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